一、物流企业纳税的基本情况

我国物流企业普遍缴纳的税种一般包括营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加以及企业所得税。其中，营业税和企业所得税是物流企业缴纳的主要税种。根据北京物流协会对该市物流企业的初步统计，营业税占企业应缴纳税款总金额的60－70％，企业所得税占到20％左右。物流企业缴纳营业税的主要税目主要包括交通运输业和服务业（代理、仓储、装卸及租赁等），税率分别为3％和5％。现在企业所得税的基本税率为25%。

我国现代物流业务尚处在起步阶段，企业盈利水平不高，税负相对较重。有关数据显示，我国物流企业一般毛利率为4％－6%，税后纯利只有1%-3%。另外，在税收方面存在营业税的重复纳税问题，如在物流服务的总包服务、分包操作以及仓储服务外包等情况下都存在重复缴纳营业税的问题。所以，如何合理避税是企业应该考虑的现实问题。

二、合理避税的基本概念

合理避税一般通过税收筹划进行。税收筹划是纳税人在法律允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，通过对投资决策、经营管理和会计核算方法的合理安排，达到合法享受税收优惠，减少税收支出，增加自身利益，实现公司价值化的一种税收筹划行为。主要遵循以下原则：

1、合法性原则：合理避税的基本原则是符合税法或者不违反税法，在熟知税法的前提下，利用税制构成要素的税负弹性进行合理避税，选择的纳税方案。这是区别于偷税、漏税、逃税、欠税、抗税、骗税的关键。

2、筹划性原则：是指纳税人在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为影响终成果的一个重要因素来设计和安排。即当纳税人存在着多种纳税方案可供选择时，事先选择的税收负担来处理财务、经营和交易事项。

3、整体性原则：在进行一种税的合理避税时，还要考虑与之有关的其他税种的税负效应，进行整体筹划，综合衡量，以求整体税负轻、长期税负轻。

另外，税务征管部门正在建立系统性的、的纳税评估监管控体系。企业在进行纳税筹划时，也应考虑企业的整体税负水平是否符合所在行业的合理范围，能否达到纳税评估监控体系的要求。

三、合理避税的基本方法

税收筹划的思路及方法很多，如充分利用税收优惠政策、充分利用有伸缩性的税收条文等，通过选择投资地点、选择投资产业和行业、选择筹资方式、重组亏损公司、采用合适的资产计价方法和利用关联公司转移定价等，达到合法避税的目的。

物流企业目前缴纳的主要税种是营业税及企业所得税。营业税的税收优惠相对较少。从2005年年底开始，国家税务总局对部分物流企业进行营业税差额纳税试点工作，目前有4批、394家物流企业进入试点范围。由于这些企业的运输和仓储业务收入实行的是差额纳税，从而解决了营业税重复纳税的问题，对其发展发挥了积极作用。积极争取进入试点企业范围，也是合理避税的方法。

如何根据企业的实际情况，针对企业所得税进行纳税筹划是我们考虑的重点。

1、选择筹资方式，优化资本结构

按我国现行税法规定，企业的借款利息支出在一定范围内可在税前列支，而股息支出则只能在企业的税后利润中开支。从税收筹划的角度看，企业适度向银行借款和企业间的相互融资要比企业自身积累资金和向社会筹资优越。特别是当公司获利能力强，负债增加，所得税降低的幅度更大，公司获利更多。

2、用好弥补以前年度亏损的所得税政策

税法规定，公司如果出现年度亏损可用下一纳税年度的所得弥补，不足弥补的可逐年延续弥补，但长不超过五年。盈利公司重组亏损公司，利用亏损公司的亏损来抵消盈利公司的利润，就可以达到税收筹划的目的。

3、选择适当的国家进行投资

避税港是跨国公司无不热衷的地方。目前世界上实行低税率的避税港有百慕大、开曼群岛、维京群岛及香港等。

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